El beneficio de auditoría en la declaración de renta: Todo lo que necesitas saber

El beneficio de auditoría tributaria es una figura legal que permite a los contribuyentes acelerar el proceso de firmeza de su declaración de renta. Esto significa que la declaración será considerada definitiva y no podrá ser modificada por la DIAN después de un período determinado, siempre y cuando se cumplan ciertos requisitos. Aunque esta figura había sido suspendida por un tiempo, la Ley 1943 de 2018, seguida de la Ley 2010 de 2019, la Ley 2155 de 2021, y más recientemente, la Ley 2294 de 2023, han reactivado y ampliado su aplicación.

¿En qué consiste el beneficio de auditoría según el estatuto tributario colombiano?

El objetivo principal de este beneficio es reducir el tiempo que la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) tiene para auditar una declaración. Si un contribuyente cumple con ciertas condiciones, su declaración de renta se vuelve "firme" más rápidamente. Esta aceleración es posible si se incrementa el impuesto neto de renta respecto al año anterior en un porcentaje determinado y se cumplen algunos requisitos adicionales que se detallan a continuación.

Condiciones para Aplicar al Beneficio de Auditoría

Para los años gravables 2020 y 2021 (Ley 2010 de 2019):

• 6 meses de firmeza: Se requiere un incremento del 30% en el impuesto neto de renta respecto al año anterior.
• 12 meses de firmeza: Se requiere un incremento del 20% en el impuesto neto de renta respecto al año anterior.

Para los años gravables 2022 y 2023 (Ley 2155 de 2021):

• 6 meses de firmeza: Se requiere un incremento del 35% en el impuesto neto de renta respecto al año anterior.
• 12 meses de firmeza: Se requiere un incremento del 25% en el impuesto neto de renta respecto al año anterior.

Para los años gravables 2024 a 2026 (Ley 2294 de 2023):

• 6 meses de firmeza: Se requiere un incremento del 35% en el impuesto neto de renta respecto al año anterior.
• 12 meses de firmeza: Se requiere un incremento del 25% en el impuesto neto de renta respecto al año anterior.

¿Qué Es la Firmeza de la Declaración?

La firmeza de una declaración tributaria se refiere al tiempo durante el cual la DIAN puede fiscalizar y auditar una declaración de renta. Una vez transcurrido este tiempo, la declaración se vuelve inmodificable, siempre y cuando no haya un requerimiento especial. El término de firmeza está determinado por el artículo 714 del Estatuto Tributario y, con el beneficio de auditoría, puede reducirse significativamente.

Comparación de Términos de Firmeza

A continuación, se presenta un resumen de los términos de firmeza de las declaraciones de renta, tanto con como sin el beneficio de auditoría:

Condición de la Declaración	Firmeza sin Beneficio de Auditoría	Firmeza con Beneficio de Auditoría
Presentada oportunamente	3 años a partir de la fecha de vencimiento	6 o 12 meses, según el % de incremento del impuesto
Presentada extemporáneamente	3 años a partir de la fecha de presentación	No aplica el beneficio
Con saldo a favor	3 años a partir de la solicitud de devolución o compensación	6 o 12 meses, según el % de incremento del impuesto
Con pérdida fiscal	5 años a partir de su vencimiento o presentación	6 o 12 meses, según el % de incremento del impuesto (la DIAN puede revisar la improcedencia de la pérdida)

Requisitos y Consideraciones para Acceder al Beneficio

Para acceder al beneficio de auditoría, el contribuyente debe cumplir con los siguientes requisitos clave:

1. Incremento del impuesto neto de renta: Debe haber un aumento en el impuesto neto de renta respecto al año anterior, en un porcentaje específico, para que la declaración se considere en firme antes.
2. No presentación extemporánea: Si la declaración es presentada fuera del plazo establecido, no se puede acceder al beneficio de auditoría.
3. No aplicar en ciertos regímenes: Los contribuyentes bajo el Régimen Simple de Tributación no pueden acceder a este beneficio, ya que la normativa especifica que esta figura no se aplica a este régimen.
4. Declaraciones con saldo a favor: Si la declaración incluye saldo a favor, el contribuyente puede solicitar la devolución o compensación, pero debe hacerlo antes de que la declaración quede firme.
5. Declaraciones con pérdidas fiscales: Aunque las declaraciones con pérdidas fiscales pueden acogerse al beneficio de auditoría, la DIAN mantiene la facultad de revisar la improcedencia de la pérdida, incluso después de que se haya determinado la firmeza.
6. Corrección de la declaración: Si se corrige una declaración antes de que quede firme, esta puede mantener el beneficio de auditoría, siempre que el incremento del impuesto neto de renta se mantenga.

¿Cómo Saber Si Tu Declaración Está en Beneficio de Auditoría?

La DIAN ofrece plataformas electrónicas que permiten a los contribuyentes verificar si su declaración de renta está bajo el beneficio de auditoría. En aplicaciones como People Tax (para personas naturales) y Business Tax (para personas jurídicas), los usuarios reciben información detallada sobre el porcentaje de incremento necesario y si cumplen con los requisitos.

Conclusión

El beneficio de auditoría es una excelente herramienta tanto para los contribuyentes como para la DIAN. Para el contribuyente, es la oportunidad de hacer que su declaración de renta quede firme en menos tiempo, mientras que para la DIAN, ofrece una vía para aumentar el recaudo tributario. Sin embargo, es fundamental cumplir con todos los requisitos y condiciones establecidos por la ley para aprovechar este beneficio sin riesgos.